Aktuálně

PŘEHLED ZMĚN V DANÍCH A MZDÁCH OD ROKU 2025
Poznámka: Nový zákon o účetnictví – již nyní víme, že novela zákona nebude platná ani od roku 2025, ani od roku 2026. Proto se změnami tohoto zákona v textu nezabýváme.
1. Shrnutí důležitých změn v roce 2024
Zrušení zaručené mzdy (od 1.8.2024)
Od 1. srpna 2024 došlo ke zrušení institutu zaručené mzdy, zatímco minimální mzda zůstává i nadále zachována. Zaručená mzda, která rozdělovala zaměstnání do osmi skupin podle složitosti a odpovědnosti práce, již není povinným prvkem pro soukromý sektor.
Jak vypočítat dovolenou u DPP?
DPP - příklad výpočtu dovolené
Zaměstnanec na základě DPP v roce 2024 fakticky odpracoval 300 hodin a dále čerpal 29 hodin dovolené. Pro účely dovolené zaměstnanec odpracoval v tomto roce 329 hodin, neboť i dobu zameškanou z důvodu čerpání dovolené považujeme za výkon práce, tj. zahrneme ji do odpracované doby pro účely dovolené. Zaměstnanci za odpracování 16 celých násobků fiktivní týdenní pracovní doby (329/20 = 16,45) vznikne při 5týdenní výměře dovolené právo na 31 hodin dovolené (16/52 * 20 * 5 = 30,77).
Mimořádné odpisy
Od roku 2024 lze uplatnit jen u bezemisních vozidel.
2. Změny v zákoně o DPH
a) Vrácení odpočtu daně z neuhrazených závazků: Povinnost vrátit odpočet daně po 6 měsících od splatnosti závazků. Platí pro závazky vzniklé od roku 2025. Poprvé budeme evidovat splatnost závazků pro DPH. Zlepší to platební morálku? Uvidíme. Každopádně to zvýší pracnost evidence plátcům DPH.
b) Nové období pro výpočet obratu: Obrat se bude počítat od 1. ledna do 31. prosince daného roku.
Pokud obrat za leden až prosinec překročí 2 000 000 Kč (a nepřekročí 2 536 500 Kč), subjekt se stane plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Pokud se chce subjekt stát plátcem DPH dříve, může podat přihlášku do 10 pracovních dní od překročení hranice, čímž se stane plátcem od následujícího dne.
Pokud obrat překročí 2 536 500 Kč, subjekt se stane plátcem DPH od druhého dne po překročení tohoto nového limitu.
Dobrovolná registrace k DPH bude možná pouze v případě, že plátce není nespolehlivou osobou.
c) Zkrácení lhůty pro nárokování odpočtu: Lhůta bude zkrácena ze 3 let na 2 následující kalendářní roky.
d) Prodloužení lhůty pro opravu základu daně: Lhůta pro opravu bude prodloužena ze 3 na 7 let. V případě zahájení soudního řízení nedojde k přerušení dané lhůty.
e) Režim pro malé podniky: Nový přeshraniční režim vyplývající z unijního práva, který umožní tuzemským i zahraničním osobám povinným k dani (zejména podnikatelé a obchodní společnosti) vyhnout se registraci k DPH a související administrativní zátěži v členských státech, v nichž v malých objemech obchodují. Podmínkou využití Režimu je skutečnost, že obrat podnikatele v Evropské unii (tj. součet obratů v tuzemsku a v jiných členských státech) nepřesáhl v příslušném ani předcházejících kalendářním roce částku 100 000 EUR. Plnění uskutečněná podnikateli registrovanými do Režimu pro malé podniky se budou považovat za osvobozené od DPH.
f) Čtvrtletní zdaňovací období: Podle aktuální úpravy je základní zdaňovací období měsíční. Při splnění podmínek může plátce přejít na čtvrtletní zdaňovací období. Jednou z podmínek pro přechod na čtvrtletní zdaňovací období je, že obrat plátce za předcházející kalendářní rok nepřesáhl 10 milionů Kč. Nově bude tento limit zvýšen na 15 milionů Kč, tzn. na čtvrtletní zdaňovací období budou moci nově přejít plátci s obratem pod 15 milionů Kč.
g) Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy: Podle aktuální úpravy je místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy místo konání akce. Nově bude upraveno odlišně místo plnění v případě virtuální účasti. Pokud bude virtuální účast poskytnuta osobě povinné k dani, použije se základní pravidlo podle § 9 odst. 1, tj. místo plnění bude v sídle příjemce služby a bude možné využít přenesení daňové povinnosti. Pokud bude příjemce osoba nepovinná k dani, bude místem plnění u virtuální účasti sídlo právnické osoby nebo místo pobytu v případě fyzické osoby. DPH ve státě příjemce bude muset odvést poskytovatel služby.
h) Změny ve formuláři DPH: V souvislosti s novelami zákona o DPH účinnými od 1.1.2025 dojde ke změnám ve formuláři Přiznání k DPH. Budou přidány dva nové řádky. Řádek 14 se použije při opravě základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou, řádek 48 při korekcích odpočtů daně podle § 74a ZDPH.
3. Daně z příjmů fyzických osob
a) Oprava konsolidačního balíčku: Nová pravidla pro splnění podmínky pro osvobození příjmů FO použitím získaných prostředků na obstarání bytové potřeby hmotně právní podmínka nahrazena povinností nepeněžní povahy – při nesplnění oznamovací povinnosti nelze osvobození odebrat, lze jen uložit pokutu.
b) Progresivní zdanění příjmů: Nyní platí dvě sazby daně z příjmů, 15 a 23 %, sazby zůstanou i nadále. Sazba daně 23 % se bude nově uplatňovat už od 36násobku průměrné mzdy pro rok 2024, tedy od základu daně 1 582 812 Kč (nyní je to od 48násobuku průměrné mzdy).
Znamená to zvýšení daňové zátěže pro všechny poplatníky, kteří mají základ daně z příjmů alespoň ve výši 1 582 812 Kč nebo vyšší.
c) Osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv: Novou oblastí daňového práva je osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv u fyzických osob. Příjmy z prodeje kryptoměn mají být osvobozeny do limitu 100 000 korun ročně, nebo pokud držíte zmíněná aktiva déle než tři roky. Změna je reakcí na rostoucí význam kryptoaktiv a přibližuje legislativu evropským standardům.
Pro Čechy znamená tato změna daňové zvýhodnění při obchodování s kryptoaktivy, ale současně bude existovat roční souhrnný limit 40 milionů korun, který zahrnuje příjmy z prodeje kryptoaktiv, cenných papírů a podílů na obchodních korporacích. Novela však neumožňuje uplatnit tržní hodnotu kryptoaktiv jako daňový náklad, jako je tomu u cenných papírů nebo podílů.
d) Nové limity pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů: Novela zákona o daních z příjmů přináší, je omezení dosud neomezeného daňového osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů na obchodních korporacích. „Od ledna 2025 bude platit roční limit 40 milionů korun na osvobozené příjmy. Toto omezení se týká brutto příjmů a zahrnuje veškeré prodeje, které splňují podmínky časového testu, tedy tři roky u cenných papírů a pět let u podílů. Pokud například prodávající uzavře smlouvu v roce 2024, ale finanční prostředky obdrží až v roce 2025, bude nový limit aplikován i na tento příjem. Rozhodující tedy bude, kdy jste k penězům přišli, nikoli kdy byla uzavřena smlouva o prodeji. Pro příjmy nad čtyřicet milionů bude možné využít daňově uznatelný náklad (s výjimkou výše zmíněných kryptoaktiv) – buď ve formě nabývací ceny cenného papíru nebo podílu, nebo v podobě tržní hodnoty stanovené k 31. prosinci 2024. Dodatečným nákladem pro poplatníky bude znalecký posudek, který je vyžadován při uplatnění tržní hodnoty.
4. Odvody OSVČ
Minimální měsíční zálohy a další ukazatelé:
- Sociální pojištění – minimální záloha u sociálního pojištění vzroste u hlavní činnosti OSVČ na částku 4 759 Kč (pro rok 2024 činila 3 852 Kč), u vedlejší činnosti dochází k navýšení na částku 1 496 Kč (pro rok 2024 činila minimální záloha 1 413 Kč).
- Zdravotní pojištění – minimální měsíční záloha pro OSVČ na hlavní činnosti pro rok 2025 činí částku 3 143 Kč (pro rok 2024 činila částku 2 968 Kč). Pro vedlejší činnost není minimální záloha stanovena.
- Osoba bez zdanitelných příjmů (OBZP) – ke zvýšení záloh dochází i u osob bez zdanitelných příjmů. Ty budou muset od nového roku přispívat měsíčními platbami na zdravotní pojištění z původních 2 552 Kč částkou 2 808 Kč.
- Účast na sociálním pojištění – stanovený limit, do kterého není OSVČ při výkonu vedlejší činnosti povinna účasti na sociálním zabezpečení, činí pro rok 2025 částku 111 736 Kč.
- Nemocenské pojištění – toto pojištění je pro OSVČ dobrovolné, nicméně je z něho poskytována peněžitá pomoc v mateřství, dlouhodobé ošetřovné atd. Minimální záloha pojistného je pro rok 2025 ve výši 243 Kč.
- Maximální vyměřovací základ – dochází také k navýšení limitu maximálního vyměřovacího základu pro sociální pojištění, nad který se pojistné neodvádí. Hranice je pro rok 2025 stanovena na částku 2 234 736 Kč.
Vlivem konsolidačního balíčku došlo u začínajících podnikatelů k úlevě při placení minimálních záloh na sociální pojištění od roku 2025. Ti budou moci hradit při výkonu hlavní výdělečné činnosti nižší zálohy, konkrétně v roce zahájení činnosti a v následujících dvou letech. Pro rok 2025 je výše měsíční zálohy stanovena na 3 399 Kč.
OSVČ v paušálním režimu
Měsíční záloha se v paušálním režimu navýší v roce 2025 o 1 218 Kč. Konkrétně dochází k navýšení částek u sociálního a zdravotního pojištění v 1. pásmu, kde vzroste měsíční platba z původních 7 498 Kč na 8 716 Kč. Měsíční zálohy pro 2. a 3. pásmo zůstávají stejné a činí měsíčně 16 745 Kč, respektive 27 139 Kč.
Podnikatelé, kteří se chtějí do paušálního režimu nově připojit, tak mohou učinit do 10. ledna 2025. Záloha je pak splatná vždy do 20. dne kalendářního měsíce, na který se tato platba vztahuje.
5. Cestovní náhrady
Doba pracovní cesty | Podnikatelská sféra (minimálně) | Státní sféra |
---|---|---|
5 až 12 hodin | 140 Kč | 140 – 166 Kč |
Déle než 12 hodin, nejdéle však 18 hodin | 212 Kč | 212 – 256 Kč |
Déle než 18 hodin | 333 Kč | 333 – 398 Kč |
Zahraniční stravné
Sazby zahraničního stravného pro rok 2025 byly vyhlášeny 10.12.2024 pod č. 373/2024 Sb. Např. u Itálie dochází od 1.1.2025 k navýšení sazby z 50 € platných v roce 2024 na 55 €, u Chorvatska z 45 € na 50 €; u Německa a Rakouska zůstává i pro rok 2025 v platnosti sazba 45 €.
6. Změny ve mzdové agendě, změny v DPP
Průměrná mzda pro rok 2025 – 46 557 Kč
Minimální mzda 2025:
2025 | 20 800 Kč – zvýšení minimální mzdy o 1900 Kč |
2024 | 18 900 Kč |
Zajímavý judikát evropského soudu – Daňová znatelnost dioptrických brýlí hrazených zaměstnavatelem zaměstnanci.
Rumunský zaměstnanec po svém zaměstnavateli požadoval proplacení brýlí za více než 500 EUR. Zaměstnanec pracoval jako IT a tvrdil, že má zhoršený zrak kvůli svému povolání.
Zaměstnanec spor vyhrál a bylo mu přiznáno právo na náhradu výdajů spojených s dioptrickými brýlemi. Závaznost Rozhodnutí evropského soudu je třeba brát pouze principiálně. Konkrétní případy budou posuzovat individuálně. Zaměstnanec navíc musí prokázat příčinnou souvislost mezi výkonem práce a poškozením zradu.
Stravovací paušál:
2025 | 123,20 – zvýšení o 7 Kč za směnu |
2024 | 116,20 |
Osvobozen další příspěvek při směně delší než 11 hodin. Všechny formy stravného lze kombinovat, např. jídlo v jídelně v hodnotě 90 Kč lze doplnit peněžním příspěvkem 33,2 (do hodnoty 123,2 pro rok 2025). Osvobození lze uplatnit i u důchodců, bývalých zaměstnanců.
Změny v DPP
Zvýšení limitu pro účast na pojištění u dohod o provedení práce. Výše rozhodné částky pro účast na nemocenském pojištění zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce od 1. 1. 2025 činí 11 500 Kč.
Srovnání odvodů z dohody o provedení práce v období 2024 a 2025 za předpokladu, že poplatník nepodepsal prohlášení.
Rok | Částka | Daň | Sociální pojištění | Zdravotní pojištění |
---|---|---|---|---|
2024 | 1 - 10 000 | srážková | NE | NE |
2024 | 10 001 a více | zálohová | ANO | ANO |
2025 | 1 - 11 499 | srážková | NE | NE |
2025 | 11500 a více | zálohová | ANO | ANO |
Zaměstnanecké Benefity v roce 2025
Nově budeme rozlišovat charakter benefitů:
Pro zdravotní benefity (pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického nebo obdobného charakteru a také pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis) by platil limit samostatný, a to ve výši průměrné mzdy, tzn. 46 557 Kč.
Pro všechny ostatní by i nadále platil úhrnný limit poloviny průměrné mzdy – 23 278 Kč (benefity na kulturu, sport, příspěvek zaměstnavatele na rekreaci atd.)
Za rok osvobozeno např. příspěvek na rekreaci za 20 000 a 2 lístky do divadla.
Rok 2024 | Rok 2025 |
Vše do limitu 21 983 |
Zdravotní do limitu 46 557 Ostatní 23 278 |
Zrušení lékařských prohlídek pro 1. kategorii
Od 1. 7. 2025 dojde ke zrušení vstupních lékařských prohlídek pro 1. kategorii rizikovosti zaměstnání dle zákona o ochraně veřejného zdraví. I přes zrušení si tyto prohlídky bude moci jak zaměstnavatel, tak i uchazeč o zaměstnání vyžádat, ale zůstávají pouze na dobrovolné bázi.
Změna –týkající se povinnosti zaměstnávat osoby se zdravotním postižením
Tato povinnost se týká všech, kdo zaměstnávají více než 25 zaměstnanců v pracovním poměru (v přepočteném stavu). Pokud je tedy přepočtený stav vyšší než 25, měl by zahrnovat alespoň 4 % zaměstnanců se zdravotním postižením.
Kromě zaměstnávání osob se zdravotním postižením mohou podnikatelé povinný podíl splnit také odběrem výrobků a služeb z chráněných dílen. Když povinnost nesplní ani jednou z možností, musí místo toho zaplatit odvod do státního rozpočtu – a výše tohoto odvodu se od roku 2025 mění (pro rok 2024 ještě platí dosavadní výpočet).
Dosud platilo, že zaměstnavatel, který povinný podíl nesplní jiným způsobem, povinně odvádí do státního rozpočtu 2,5násobek průměrné měsíční mzdy v národním hospodářství za 1. až 3. čtvrtletí kalendářního roku, v němž mu nastala povinnost tento povinný podíl plnit. Nově se výše odvodu upraví dle toho, kolik procent osob se zdravotním postižením (ZP) podnikatel zaměstnává, resp. nezaměstnává.
7. Navýšení daně z nemovitých věcí
Pro rok 2024 se navýšily sazby daně, v průměru na 1,8 násobek aktuálních sazeb. Navýšení platí i pro rok 2025 (pro budoucnost byl zaveden inflační koeficient). Například u bytu nebo rodinného domu se letos sazba zvýšila ze 2 korun na 3,50 korun za metr čtvereční.
Od 1. 1. 2025 aplatí další změny, především ve stanovování místních koeficientů daně. Ty mohou výši daně z nemovitých věcí zásadně ovlivnit a někde může dojít i k jejímu snížení, a to i přes zmíněné zvýšení základních sazeb o 80 procent. Koeficienty totiž mohou být nově v rozmezí 0,5 – 5 (dříve 1-5).
8. Další změny
Minimální mzda v EU: V tabulce Eurostatu najdeme minimální měsíční mzdy v jednotlivých zemích EU. Nejvyšší minimální mzda je v Lucembursku 2.571 EUR, nejnižší v Bulharsku 477 EUR, v Česku je 764 EUR. Některé další země EU: Německo 2.054 EUR, Francie 1.767 EUR, Polsko 978 EUR, Slovensko 750 EUR, Maďarsko 697 EUR.
Daňové echo: Generální finanční ředitelství (GFŘ) začalo používat nový nástroj pro zlepšení správy daní a komunikace s poplatníky - tzv. Daňové echo. Jde o personalizovaný dopis, který GFŘ zasílá poplatníkům v případech, kdy na základě dostupných dat identifikuje nesrovnalosti v jejich daňových povinnostech. Smyslem této komunikace není represivní opatření, ale spíše neformální upozornění a nabídka možnosti včasné nápravy bez zbytečných sankcí.
Dálniční známky: Roční známka podraží o 140 korun na 2440 Kč. Třicetidenní bude za 460 korun, desetidenní za 290 korun a jednodenní za 210 korun. U krátkodobých známek je zdražení o pár desetikorun.
PŘEHLED ZMĚN V DANÍCH A MZDÁCH OD ROKU 2024
1. Změny sazeb DPH, snížení z 3 sazeb na 2 sazby
Základní sazba DPH zůstane 21 %. Snížená sazba bude nově 12 %. Nyní máme dvě snížené sazby: 10 % a 15 %. Na knihy bude nulová daň.
Snížená sazba DPH 12 % od roku 2024
Zvýšení DPH z 10 % na 12 %
- potraviny (bez nápojů), bezlepkové výrobky
- léky a farmaceutické výrobky
- zdravotnické prostředky
- stavební práce
- vodné a stočné
- teplo
- pravidelná doprava cestujících
- ubytovací služby
- stravovací služby
- vstupenky do divadel, kin, sportovních akcí, ZOO, bazénů, posiloven...
- časopisy a noviny
- dětské sedačky do automobilů
- pohřební služby
Snížení DPH z 21 % na 12 %
- příležitostná hromadná silniční doprava osob (autobusový zájezd apod.)
- Poznámka: u taxi služby bude nadále 21 %.
Zvýšení DPH z 10 % na 21 % (zvýšení daně o 11 %)
Zvýšení DPH z 15 % na 21 %
Další změny v DPH
Stanoven maximální možný odpočet DPH u osobních automobilů na 420 000 Kč.
2. Úpravy progrese u daně z příjmů fyzických osob
Nyní platí dvě sazby daně z příjmů, 15 a 23 %, sazby zůstanou i nadále. Sazba daně 23 % se bude nově uplatňovat už od 36násobku průměrné mzdy pro rok 2024, tedy od základu daně 1 582 812 Kč (nyní je to od 48násobuku průměrné mzdy).
Znamená to zvýšení daňové zátěže pro všechny poplatníky, kteří mají základ daně z příjmů alespoň ve výši 1 582 812 Kč nebo vyšší.
Z pohledu tzv. marginální daňové sazby za daně a pojištění dohromady:
- příjmy do 120 tisíc budeme danit 45 %
- příjmy od 120 do 160 tisíc budeme danit 45 %
- příjmy zhruba nad 160 tisíc budeme danit 34 %
3. Zvýšení daně z příjmů právnických osob
Od 1.1.2024 se sazba daně z příjmů právnických osob zvýší z 19 % na 21 % (pro všechna zdaňovací období započatá po nabytí účinnosti zákona).
4. Daňově uznatelné náklady
Reklamní a propagační předměty
Letos jsou to poslední vánoce, kdy můžeme rozdávat tiché víno klientům jako reklamní a propagační předmět (daňově uznatelný náklad).
Snížení vstupní ceny pro automobily (snížení možnosti odpočtu DPH)
Limit vstupní ceny pro automobily stanoven na částku 2 mil. Kč, současně limit pro odpočet DPH.
5. Příspevek na stravování
116,20 Kč (70 % z 166 Kč). U zaměstnanců konajících delší směny (delší než 11 hodin spolu s přestávkou na jídlo a oddech) je možné poskytnout další osvobozený příspěvek do stejného limitu.
6. Účast na nemocenském a důchodovém pojištění
Rozhodný příjem podmiňující účast zaměstnanců na nemocenském, a tedy i důchodovém pojištění v roce 2024 činí 4000 Kč. Účast OSVČ na nemocenském pojištění je dobrovolná.
Rozhodná částka pro povinnou účast na důchodovém pojištění u OSVČ vykonávající vedlejší činnost v roce 2024 činí 105 520 Kč.
7. Nerealizované kurzové rozdíly, nové paragrafy 23i a 23j/2/5
Vstup do režimu NKR - dobrovolný • Oznámení o vstupu do režimu vylučování kursových rozdílů může poplatník podat správci daně do 3 měsíců od prvního dne rozhodného zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání. Oznámení po této lhůtě je neúčinné .
V oznámení o vstupu do režimu vylučování kursových rozdílů poplatník uvede zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, od jejichž počátku se stává poplatníkem v režimu vylučování kursových rozdílů. • Vyloučí se všechny NKR i do minulosti - snížení VH • Naopak při realizaci KR se VH zvýší a obdobně se postupuje při ukončení v režimu NKR
- léky a část farmaceutických výrobků
- vodné a stočné
- teplo
- pravidelná doprava cestujících
- ubytovací služby
- stravovací služby (bez točeného piva)
- vstupenky do divadel, kin, sportovních akcí, ZOO, bazénů, posiloven ...
- bezlepkové výrobky
Snížení DPH z 15 % na 12 %
- potraviny (bez nápojů)
- farmaceutické výrobky a zdravotnické prostředky
- stavební práce
- dětské sedačky do automobilů
- pohřební služby
- točené pivo
- úklidové práce v domácnostech
- opravy obuvi, kožených výrobků a kol
- kadeřnické a holičské služby a sauny
- půjčování nebo nájem knih, novin, časopisů, hudebnin
- nápoje (limonády, káva, minerálka)
- sběr, přeprava, skládkování komunálního odpadu
- služby autorů a výkonných umělců
- řezané květiny
- palivové dřevo
8. Odvody OSVČ
V roce 2024 se minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění pro OSVČ zvýší o 1154 korun. Důvodem je nejen roční růst průměrné mzdy, ale také vládní konsolidační balíček, který zvyšuje minimální vyměřovací základ na sociální pojištění pro hlavní činnost OSVČ z 25 na 30 procent a pro vedlejší činnost z 10 na 11 procent. Zároveň se zvedají odvody na sociální pojištění u paušální daně.
V roce 2024 dojde ke zvýšení minimálních záloh na sociální a zdravotní pojištění. U hlavní činnosti se minimální záloha na sociální pojištění zvýší na 3852 Kč měsíčně (navýšení o 908 Kč) a na zdravotní pojištění na 2968 Kč (navýšení o 246 Kč). U sociálního pojištění se záloha mění až po odevzdání přehledu za rok 2023, obvykle v dubnu nebo květnu. Záloha na zdravotní pojištění se mění hned od ledna. Pro vedlejší činnost OSVČ vzroste minimální záloha na sociální pojištění na 1413 Kč, zdravotní pojištění se u vedlejší činnosti neplatí.
9. Změny ve mzdové agendě, změny v DPP
Zastropování úlev z odvodů pro dohody o provedení práce
Nově se stanoví dva limity pro vznik účasti na pojištění zaměstnance, který pracuje na základě dohody o provedení práce DPP (a tím i limity pro placení pojistného na sociální zabezpečení).
První limit bude stanoven pro DPP u jednoho zaměstnavatele, a to ve výši 25 % průměrné mzdy – tedy 10 500 Kč (do 30.6.2024 se bude stále jednat o příjem přesahující 10 000 Kč
a druhý limit (vyšší) bude stanoven pro vznik účasti na pojištění při souběhu více DPP u více zaměstnavatelů, a to ve výši 40 % průměrné mzdy., tedy 17 500 Kč. Pokud zaměstnanec překročí jeden či druhý limit, bude muset být z jeho mzdy odvedeno také pojistné. Aby opatření mohlo být kontrolováno, bude zavedena evidence všech DPP a příjmů z těchto dohod.
Příklad:
Souběh DPP – dosažení limitu 25 % u jednoho zaměstnavatele, dosažení limitu 40 % průměrné mzdy
- Příjem 11 000 K4 z DPP 1u 1 zaměstnavatele
- Příjem 8 000 Kč z DPP2 u zaměstnavatele 2
- 1 zaměstnavatel uplatní standartní postup
- 2 zaměstnavatel oznámí SSZ účast na nemocenském pojištění, ten bude muset doplatit pojistné za zaměstnavatele z 8 000 Kč
- Zaměstnanci oznámí SSZ povinnost doplatit pojistné za zaměstnance ve výši 7,1 % z 8000 Kč
Srážková daň
Není-li podepsáno prohlášení poplatníka , tak od 1.7.2024 z příjmu nižšího než 10 500 Kč bude uplatněna srážková daň. Kumulativní limit pro DPP od všech zaměstnavatelů se nezkoumá.
Zavádí se nově nemocenské pojištění
Do konce roku 2023 hradí zaměstnanec sociální pojištění ve výši - 6,5%
Nově od roku 2024 (zřejmě od 1.7.2024) bude hradit 6,5% + 0,6% nemocenské pojištění = 7,1% celkem ze mzdy. V praxi to znamená, že čistá mzda ve výši 10 000 Kč bude snížena o 60 Kč.
Omezení slevy na manžela/manželku
Sleva na dani na manželku/manžela se omezí výhradně na manžela/manželku pečující o dítě pouze do 3 let věku.
Zrušení slevy za umístění dítěte (školkovné) a slevy na studenta
Zrušení slevy se bude naposledy uplatňovat za rok 2023. Zrušení slevy na studenta bude od 1.1.2024.
Zaměstnanecké Benefity v roce 2024
Zaměstnancům zůstane daňové zvýhodnění benefitů, mezi nejznámější patří např. MultiSport karta. Avšak jako daňově uznatelný náklad zůstanou benefity do výše poloviny průměrné mzdy v předcházejícím období. V návrhu je uvedena průměrná mzda na rok 2024 43 967 Kč a poloviny této částky 21 983 Kč bude daňově uznatelná.
Dlouhodobý investiční produkt (DIP), podpora pojištění dlouhodobé péče
Zaměstnavatel vám může na Dlouhodobý investiční produkt přispět až 50 tisíc korun ročně.
Home office - náhrada nákladů
Výše paušální částky náhrady nákladů při práci na dálku činí od 1. 10. 2023 částku 4,50 Kč za každou započatou hodinu práce mimo pracoviště zaměstnavatele. Jedná se o úplnou novinku v české legislativě. Její výši pro rok 2023 stanoví Vyhláška MPSV č. 299/2023 Sb. Zaměstanvatel se zaměstnancem si mohou předem písemně sjednat, že náklady nákladů v souvislosti s výkonem práce na dálku zaměstnanci nepřísluší.
10. Navýšení daně z nemovitých věcí
Od roku 2024 dojde ke zvýšení daně z nemovitých věcí až na 1,8násobek od roku 2024 a zavedení inflačního koeficientu, který bude od roku 2025 automaticky navyšovat daň o inflaci za předchozí období.
11. Tuzemské strávné
Doba pracovní cesty | Podnikatelská sféra (minimálně) | Státní sféra |
---|---|---|
5 až12 hodin | 140 Kč | 140 – 166 Kč |
Déle než 12 hodin, nejdéle však 18 hodin | 212 Kč | 212 – 256 Kč |
Déle než 18 hodin | 333 Kč | 333 – 398 Kč |
12. Další změny
- Zrušena možnost platit daně kolkovými známkami
- Začínající podnikatel OSVČ se nemusí registrovat na finančním úřadu při zahájení podnikání, pokud nemá zaměstnance.
- Zvýšení dálniční známky z dosavadních 1500 Kč na 2300 Kč
par. 38 da
Oznamovací povinnosti nově nebudou podléhat žádné osvobozené příjmy
Oznamovací povinnosti nově nebudou podléhat žádné osvobozené příjmy a příjmy nepodléhající zdanění v České republice na základě mezinárodní smlouvy, a to bez ohledu na jejich výši. Výjimku představuje pouze oznámení příjmů plynoucích daňovému nerezidentovi ze zdrojů na území České republiky podléhajících srážkové dani, pokud se jedná o příjmy z:
- podílu na zisku nebo
- licenčních poplatků.
Tyto příjmy bude plátce daně povinen oznámit správci daně vždy, a to i tehdy, budou-li od daně osvobozeny nebo nebudou-li podléhat zdanění na území České republiky na základě mezinárodní smlouvy zamezující dvojímu zdanění, bez ohledu na jejich výši.
13. REŽIM PAUŠÁLNÍ DANĚ
Paušální režim | 2023 | 2024 | Zvýšení |
---|---|---|---|
1. pásmo | 6 208 Kč | 7 498 Kč | 1 290 Kč |
2. pásmo | 16 000 Kč | 16 745 Kč | 745 Kč |
3. pásmo | 26 000 Kč | 27 139 Kč | 1 139 Kč |
14. CESOP: Blíží se nová povinnost reportovat o přeshraničních platbách
Od 1. ledna roku 2024 vejde v platnost novela zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, která stanoví novou povinnost zaznamenávat a reportovat údaje o transakcích přeshraničních plateb. Cílem Centrálního elektronického systému platebních informací (CESOP) je snížit narůstající rozdíly mezi vykázanou a nevybranou DPH v rámci EU.
Koho se tato povinnost týká? O kterých transakcích se bude reportovat?
Poskytovatelem platební služby se ve vztahu k CESOP rozumí osoby oprávněné podle zákona upravujícího platební styk poskytovat evidovanou platební službu s výjimkou ČNB. Vztahovat se bude na úvěrové instituce, které zahrnují banky i poskytovatele elektronických peněz, poštovní transakční služby a platební instituce, a to včetně těch, které využívají výjimku pro malé platební instituce (tzv. SPIs).
Podání oznámení údajů pro účely CESOP bude umožněno elektronicky prostřednictvím portálu Moje daně. Dle informace finanční správy bylo 16. 10. 2023 spuštěno testování podání oznámení údajů pro účely CESOP pro zájemce ze strany poskytovatelů platebních služeb.
Podání oznámení se provádí čtvrtletně, a to vždy nejpozději k poslednímu dni následujícího měsíce po konci příslušného kalendářního čtvrtletí